水資源稅發揮作用，其核心在于運用稅收杠桿調節用水需求，增強全社會節水意識和動力，建立綠色生產和消費的政策導向。在全面實施水資源費改稅試點的同時，有必要改革環境保護稅，完善“多稅種共治”的綠色稅制體系。

　　水是生命之源、生產之要、生態之基，如何更好地貫徹落實全面節約戰略？近日，財政部、稅務總局、水利部印發了《水資源稅改革試點實施辦法》，明確自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。這項促進水資源節約集約安全利用的重要改革試點，涉及多方的利益調整，關系著千家萬戶的生產生活，其實施、影響備受關注。

　　黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”“完善綠色稅制”。為何要大力推進水資源稅改革試點？我國人多水少、水資源時空分布不均衡，很多地方水資源嚴重短缺，制約經濟社會發展。此前，我國實行水資源費制度，而稅收具有重要的杠桿調節作用，并且較為規范、統一，對企業約束力較強，水資源稅成為解決水問題的重要手段。2016年7月河北省率先實施試點水資源費改稅，2017年12月改革試點擴大至10個省份。此次全面實施水資源稅改革試點，意味著綠色稅制建設邁出重要一步。

　　水資源稅發揮作用，其核心在于運用稅收杠桿調節用水需求，增強全社會節水意識和動力，建立綠色生產和消費的政策導向。發揮杠桿調節作用的重要手段，就是實行差別稅額標準。比如，對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額高于地表水；對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。再如，洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水，從高確定稅額。

　　從已開展試點地區情況看，嚴重超采區工商業取用水單位的稅額標準、特種行業取用水稅額標準往往是原水資源費的幾倍甚至是幾十倍，杠桿作用明顯，高耗水行業水資源利用成本大幅增加，從而倒逼企業調整生產用水方式，加大節水設備投入力度，通過技術創新提高用水效率、優化用水結構，提高水資源綜合利用水平。在稅制的有效引導下，企業節約用水意識明顯增強，從“要我節水”逐步轉變至“我要節水”。

　　水資源稅不僅僅是“調高”，而是強化分類調控，在對水資源嚴重短缺和超載地區取用水、取用地下水等從高確定稅額的同時，也有一系列稅收優惠或者“從低”的措施。比如，對于規定限額內的農業生產取用水等情形，免征水資源稅；對于用水效率達到國家用水定額先進值的相關納稅人，減征水資源稅。一系列規定，強化了稅收優惠政策的正向激勵引導作用。

　　水資源稅改革試點對居民用水有何影響？水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊和地下取用水資源的單位和個人。由此可以看出，在城鎮公共供水中，納稅主體是供水企業。同時，按照規定，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列。水資源稅改革試點期間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。當然，居民雖然用水負擔基本穩定，但節約用水的意識決不能放松。

　　從總體上看，全面推行水資源費改稅，體現了統籌現有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩定的前提下，實現水資源費制度向水資源稅制度的平穩轉換。同時，這項改革涉及面廣、專業性較強，需要稅務機關和水行政主管部門加強協作征稅機制，強化對納稅人取水計量設施（器具）監管，規范和加強稅收征管。各地也要考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，分類確定具體適用稅額，更好發揮稅收的激勵約束作用。

　　綠水青山就是金山銀山。“完善綠色稅制”，是黨的二十屆三中全會明確的重要改革任務。在全面實施水資源費改稅試點的同時，還有必要改革環境保護稅，研究將揮發性有機物納入環境保護稅征收范圍，并完善增值稅、消費稅、企業所得稅等有關促進綠色發展的政策體系，完善“多稅種共治”的綠色稅制體系，助力生態環境保護和資源集約節約利用，為建設美麗中國增綠添彩。 （本文來源：經濟日報 作者：曾金華）